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V0389-26 25 February 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · sociedad de gananciales

Contribution of a private asset to a marital society creates patrimonial gain or loss

A married taxpayer wishing to contribute their private habitual residence to the marital society is deemed not subject to IIVTNU. Under the IRPF, the contribution generates a patrimonial gain or loss equal to half the asset value.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La aportación de un bien privativo a la sociedad de gananciales se considera una alteración en la composición del patrimonio del aportante. Dado que la titularidad se atribuye por mitad a cada cónyuge, la transmisión del 50% de la propiedad al cónyuge no aportante genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF. El valor de transmisión para este cálculo será el valor de referencia del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o, en su defecto, el valor de mercado. No se computarán las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas por actos inter vivos.

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