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V0386-21 25 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

VAT is not deemed included in the agreed price unless expressly agreed between the parties (except with Public Entities)

A lawyer consulted whether VAT should be charged in addition to the price agreed upon in an engagement letter that did not mention it. The DGT ruled that, unless the client is a public entity, if it was not expressly agreed that the price included the tax, the VAT amount is understood to be excluded.

The question raised

Cuestión planteada Si el Impuesto sobre el Valor Añadido debe entenderse incluido en el precio pactado o si debe la consultante repercutir, adicionalmente, el 21 por ciento del precio pactado en concepto de dicho Impuesto. En caso de proceder la repercusión y negarse su cliente a soportarla, procedimiento a seguir por la consultante.

The DGT's ruling

Salvo en operaciones con Entes públicos, donde se entiende que el impuesto está incluido en la propuesta económica, la cuestión de si el precio incluye el IVA se rige por las cláusulas del contrato. Si las partes no han acordado expresamente que el precio pactado incluye la cuota, debe entenderse que dicha cuota no se encuentra incluida cuando el sujeto pasivo pueda repercutirla conforme a derecho.

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