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V0378-14 13 February 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · competencia tributaria

Jurisdiction for Inheritance Tax depends on habitual residence and the five-year residency rule

A query was raised regarding which administration holds jurisdiction for Inheritance Tax when the deceased resided in Valencia for one year and in Álava for the previous four. The DGT ruled that jurisdiction lies with the Autonomous Community of Valencia.

The question raised

Cuestión planteada Competencia para liquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

Para determinar la competencia entre territorio foral y común, se debe acudir primero a la Ley del Concierto Económico. En este caso, al remitirse la normativa foral a la residencia habitual en el País Vasco y Álava a la fecha del devengo, la competencia corresponde al territorio común. Según la Ley 22/2009, el impuesto se produce donde el causante tuviera su residencia habitual a la fecha del devengo, siendo residente en la Comunidad Autónoma donde permanezca un mayor número de días en los cinco años anteriores.

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