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V0373-22 25 February 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Foreign private entity research scholarships not tax-exempt without specific requirements

A researcher asks whether a postdoctoral fellowship from a Finnish foundation is tax-exempt in Spain. The DGT rules that, as it is from a private foreign entity and does not meet the exemption criteria for regulated studies or specific research, the fellowship constitutes taxable income from work.

The question raised

Cuestión planteada Si la beca tributa en España y, en caso afirmativo, tratamiento tributario.

The DGT's ruling

Las becas son rendimientos del trabajo según el artículo 17 de la LIRPF. Para que una beca de investigación esté exenta por el artículo 7.j), debe ser pública, de entidades sin fines lucrativos con régimen especial o de fundaciones bancarias, y cumplir requisitos de publicidad y concurrencia competitiva. No se aplica la exención de becas para investigación del RD 63/2006 si no se cumplen sus condiciones de inscripción y ámbito. La exención para personal docente o investigador de universidades requiere que su condición sea un requisito o mérito expreso en las bases de la convocatoria.

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