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V0353-23 20 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · elementos patrimoniales afectos

Vehicle expenses cannot be deducted if used for private purposes

A lottery retailer inquired whether they could deduct travel expenses between their home and their business premises. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that to deduct vehicle expenses, the vehicle must be an asset exclusively assigned to the business activity.

The question raised

Cuestión planteada Si puede deducir, como gasto deducible, los gastos ocasionados por dichos desplazamientos.

The DGT's ruling

La deducibilidad de gastos como combustible o mantenimiento requiere que el vehículo sea un elemento patrimonial afecto a la actividad económica. Para automóviles de turismo, la afectación debe ser exclusiva, ya que no se permite considerar como uso accesorio el uso personal en horas inhábiles. Si el vehículo tiene un uso particular, no se puede considerar afecto y, por tanto, no se pueden deducir sus gastos.

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