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V0346-21 24 February 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · período impositivo

Death of taxpayer creates shorter tax period, shifting obligations to heirs

The DGT clarifies the deadlines and periods for declaring the income tax of a deceased person, stating there are two tax periods: the full calendar year and the period from 1 January to the date of death.

The question raised

Cuáles son los períodos y plazos para presentar la declaración de IRPF de 2020 y 2021, de su madre fallecida el 18 de enero de 2021.

The DGT's ruling

Cuando un contribuyente fallece en un día distinto al 31 de diciembre, el período impositivo termina y se devenga en la fecha del fallecimiento. En la declaración del fallecido por este período inferior al año, se aplican las cuantías íntegras del mínimo por contribuyente sin realizar prorrateos. Los sucesores del causante quedan obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes del impuesto, excluyendo las sanciones.

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