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V0340-26 19 February 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de la agricultura

PAC rights and machinery transfers taxed at 21%; agricultural special regime applies

A retired farmer enquires about the tax treatment of selling PAC rights, machinery and land with buildings. The DGT confirms that entrepreneur status continues during patrimony liquidation and classifies each transfer according to its nature.

The question raised

Tributación de las transmisiones descritas en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La condición de empresario se mantiene durante la liquidación del patrimonio, por lo que las transmisiones se consideran realizadas en el ejercicio de la actividad. La maquinaria afecta al régimen especial de la agricultura y no da derecho a compensación a tanto alzado. Los derechos PAC se tributan al tipo general del 21%. Los inmuebles rústicos no edificables indispensables para la explotación están exentos, salvo renuncia expresa.

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