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V0337-25 18 March 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · asistencia a la tercera edad

Council housing services exempt from VAT despite being taxable

A local council asks about the taxation of residential and day care services managed via service contracts, as well as subsidies received. The DGT determines that the council acts as a business and that elderly care services are exempt from VAT.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de residencia y centro de día objeto de consulta. Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones que la comunidad autónoma va a satisfacer al consultante por las plazas cedidas.

The DGT's ruling

Los servicios de asistencia a la tercera edad prestados por un ayuntamiento están sujetos pero exentos de IVA según el artículo 20.Uno.8º de la Ley 37/1992. Los servicios prestados por la entidad contratista al ayuntamiento están sujetos y no exentos, aplicándose el tipo del 4% si cumplen los requisitos de la Ley 39/2006. Las subvenciones de la comunidad autónoma, al ser vinculadas al precio, forman parte de la base imponible de las operaciones.

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