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V0337-25 18 March 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · asistencia a la tercera edad

Council housing services exempt from VAT despite being taxable

A local council asks about the taxation of residential and day care services managed via service contracts, as well as subsidies received. The DGT determines that the council acts as a business and that elderly care services are exempt from VAT.

The question raised

Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de residencia y centro de día objeto de consulta. Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones que la comunidad autónoma va a satisfacer al consultante por las plazas cedidas.

The DGT's ruling

Los servicios de asistencia a la tercera edad prestados por un ayuntamiento están sujetos pero exentos de IVA según el artículo 20.Uno.8º de la Ley 37/1992. Los servicios prestados por la entidad contratista al ayuntamiento están sujetos y no exentos, aplicándose el tipo del 4% si cumplen los requisitos de la Ley 39/2006. Las subvenciones de la comunidad autónoma, al ser vinculadas al precio, forman parte de la base imponible de las operaciones.

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