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V0336-26 19 February 2026 · SG de Tributos Locales Criterion in force
OTRO · iae

BESS energy storage systems must be taxed under IAE section 151.4

A renewable energy company asks which IAE section applies to its battery energy storage projects. The DGT responds that as these systems convert electrical energy into chemical form and back, they are not mere storage facilities but constitute electric power generation.

The question raised

Cuestión planteada En qué epígrafe de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas debe clasificarse la actividad descrita.

The DGT's ruling

Los sistemas BESS realizan una transformación de la energía eléctrica en energía química y su posterior reconversión, por lo que constituyen instalaciones industriales de producción. Independientemente de si son BESS hibridados o standalone, deben clasificarse y tributar en el epígrafe 151.4 de la sección primera de las Tarifas. El pago de la cuota por potencia de generadores en este epígrafe faculta también para la comercialización del producto obtenido.

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