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V0336-25 18 March 2025 · SG de Tributos Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Economic activity profits must be fully attributed to the owner regardless of marital regime

A taxpayer asks how to regularise profits from an economic activity not collected due to a dispute over the marital property settlement. The DGT clarifies that fiscal attribution of profits depends on ownership of the activity, not on civil property distribution.

The question raised

Aclaración de cómo se debe proceder a regularizar la situación tributaria, atendiendo a las circunstancias descritas

The DGT's ruling

Los rendimientos de actividades económicas se imputan íntegramente a quien realice la ordenación de los medios de producción, independientemente de que el régimen sea de sociedad de gananciales. La imputación temporal debe realizarse en el ejercicio del devengo, siguiendo las reglas del Impuesto sobre Sociedades, salvo que se haya optado por el criterio de caja. Para regularizar, se deben presentar autoliquidaciones complementarias por cada ejercicio en que se produjo el devengo.

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