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V0304-25 17 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · donación mortis causa

Deathbed gift with immediate transfer exempt from capital gains tax

The nature and taxation of a deathbed gift with immediate transfer are examined. The DGT confirms it is a succession title and that no capital gain or loss arises for the donor in IRPF.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la donación mortis causa como adquisición mortis causa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y devengo de esta operación; y tributación de la donación en el IRPF del donante.

The DGT's ruling

En el ISD, la donación mortis causa es un título sucesorio y el impuesto se devenga en el momento de otorgarse el contrato si hay transmisión inmediata. En el IRPF, estas transmisiones lucrativas por causa de muerte están amparadas por la exclusión de gravamen del artículo 33.3.b de la Ley del IRPF, aplicable también a pactos sucesorios con efectos de presente de otras normativas forales.

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