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V0304-25 17 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
ISD · donación mortis causa

Deathbed gift with immediate transfer exempt from capital gains tax

The nature and taxation of a deathbed gift with immediate transfer are examined. The DGT confirms it is a succession title and that no capital gain or loss arises for the donor in IRPF.

The question raised

Sujeción de la donación mortis causa como adquisición mortis causa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y devengo de esta operación; y tributación de la donación en el IRPF del donante.

The DGT's ruling

La donación mortis causa se califica como título sucesorio y no como negocio inter vivos, por lo que se aplican las normas de adquisiciones por causa de muerte. En las donaciones con transmisión inmediata, el impuesto se devenga en el momento de otorgarse el contrato. Respecto al IRPF, estas transmisiones se consideran transmisiones lucrativas por causa de muerte, quedando amparadas por la exclusión de gravamen del artículo 33.3.b de la Ley del IRPF.

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