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V0294-20 7 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Transfer of real estate assets with management structure may be outside the scope of VAT

A financial institution and its subsidiaries have queried whether the contribution of real estate assets and their management resources to a new company is exempt from VAT. The DGT ruled that if an autonomous economic unit with an organisational structure is transferred, the transaction is not subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios en el transmitente no está sujeta al IVA. Para que no sea una mera cesión de bienes, la transmisión debe acompañarse de una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos. Si la operación se realiza por fases bajo un mismo contrato, se mantiene la no sujeción siempre que se transmitan todos los elementos esenciales para la unidad económica.

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