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V0271-21 16 February 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Taxability of consultancy partners' services depends on independence assessment

The DGT responds that whether partner remuneration is VAT taxable or constitutes a labour relationship depends on a case-by-case analysis of independence or subordination.

The question raised

Cuestión planteada Calificación en el IRPF de la remuneración que perciben los socios de la sociedad por la prestación de sus servicios a la misma y sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de esa prestación de servicios.

The DGT's ruling

Para el IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia, organizando medios propios y asumiendo riesgo económico, o si existe subordinación laboral. Para el IRPF, si la sociedad presta servicios profesionales, los servicios del socio solo serán rendimientos de actividad económica si este está dado de alta en el régimen especial de la Seguridad Social de autónomos o mutualidad equivalente. De lo contrario, se consideran rendimientos del trabajo personal.

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