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V0261-25 6 March 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · autoconsumo

Holiday property rentals with hotel services are VAT taxable and deduction rights preserved

A real estate developer asks whether changing the use of its properties from sale to tourist rental with hotel services affects VAT deduction rights. The DGT responds that such rentals are subject to VAT and that the right to deduction is maintained.

The question raised

La consultante desea saber si estarían ante un caso de autoconsumo en virtud de lo establecido en el artículo 9.1º.d y en consecuencia se viera comprometido el impuesto soportado deducible durante el proceso de ejecución de obra de promoción, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los arrendamientos de viviendas o apartamentos amueblados están sujetos a IVA cuando el arrendador presta servicios complementarios propios de la industria hotelera, como limpieza o cambio de ropa con periodicidad semanal. El derecho a la deducción de las cuotas soportadas en la promoción se mantiene si el nuevo destino (alquiler turístico con servicios) también consiste en operaciones sujetas y no exentas. El cambio de destino previsible no tiene incidencia si ambas actividades son sujetas y no exentas.

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