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V0252-20 4 February 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Research grant from a German source may be exempt from Spanish Income Tax under the Double Taxation Convention

A researcher residing in Germany has enquired whether a grant from a German foundation is taxable in Spain during a scientific visit. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that, provided the requirements of the Double Taxation Convention are met, the grant will be exempt from taxation in Spain.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en España de la beca de investigación.

The DGT's ruling

Si la persona es residente fiscal en España pero cumple los requisitos del artículo 19 del Convenio con Alemania (residente en Alemania antes de la visita, fin de investigación, periodo inferior a dos años), las remuneraciones de la beca procedentes de fuentes fuera de España estarán exentas de IRPF. No obstante, estas rentas se considerarán exentas con progresividad para calcular el tipo de gravamen aplicable al resto de rentas. La residencia fiscal se determinará según el artículo 9 de la LIRPF y, en caso de conflicto, mediante las reglas del Convenio.

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