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V0248-14 31 January 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención de enseñanza

VAT exemption for training requires teaching activity rather than mere recreation

An entity inquired whether its occasional training activities in innovation, social responsibility, and engineering were exempt from VAT. The DGT explains that the exemption depends on meeting subjective requirements (being an authorised entity or having comparable purposes) and objective requirements (the activity must involve the transmission of knowledge rather than being recreational).

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para que la formación esté exenta, debe cumplir un requisito subjetivo: ser realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas, interpretándose estas últimas como centros cuya actividad principal sea la enseñanza incluida en un plan de estudios. Asimismo, debe cumplir un requisito objetivo: la actividad debe consistir en la transmisión de conocimientos y competencias con un marco organizativo, siempre que no tenga un carácter meramente recreativo. Si el empresario realiza otras actividades, la exención se aplica si la actividad de enseñanza es única o fundamentalmente un servicio de enseñanza incluido en planes de estudios.

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