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V0240-20 4 February 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for primary residence requires change of address to be due to necessary circumstances

The taxpayer asks whether they can apply the primary residence reinvestment exemption after selling a property used for both housing and economic activity. The DGT rules that the change of residence must be necessitated by specific circumstances, rather than voluntary decisions such as a lack of space.

The question raised

Posibilidad de aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para la exención, la vivienda debe ser habitual durante al menos tres años, salvo que concurran circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El crecimiento de la familia o la falta de espacio no se consideran circunstancias que obliguen al cambio, siendo una decisión voluntaria. Si el cambio no es necesario, la vivienda no es habitual y no procede la exención.

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