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V0211-14 29 January 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-formal education and vocational training may be VAT exempt if included in a curriculum

A commercial entity has enquired whether its non-formal education and vocational training services are exempt from VAT. The DGT has ruled that exemption depends on the activities being included in an educational system curriculum and not being merely recreational in nature.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de las actividades de enseñanza descritas.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley del IVA requiere cumplir dos requisitos. El subjetivo exige que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas, entendiéndose estas últimas como centros cuyas actividades sean principalmente enseñanzas incluidas en un plan de estudios reconocido. El objetivo exige que la actividad suponga la transmisión de conocimientos y competencias con un marco organizativo, siempre que no sea meramente recreativa. La competencia para determinar si las materias están en un plan de estudios corresponde al Ministerio de Educación, Cultura y Deporte.

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