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V0200-23 8 February 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · seguro colectivo

No IRPF liability if pension insurance surrender is transferred to a pension plan

A worker inquired whether the surrender of a collective pension insurance policy due to termination of employment could be exempt from IRPF. The DGT ruled that non-liability only applies if the funds are integrated into another collective life insurance policy that provides for pension commitments.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidd de aplicar la no sujeción prevista en la disposición adicional primera de la Ley 35/2006 a la movilización descrita

The DGT's ruling

La disposición adicional primera de la Ley 35/2006 solo permite la no sujeción al IRPF cuando los derechos del trabajador se integran en otro contrato de seguro colectivo que instrumente compromisos por pensiones. Esta exención no es aplicable si la movilización tiene como destino un plan de pensiones u otro instrumento con un régimen fiscal distinto. Por tanto, para evitar la tributación, el rescate debe dirigirse a otro seguro colectivo de vida con la misma naturaleza.

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