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V0191-19 29 January 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Unemployment benefits received in 2018 but due in 2017 must be taxed in the 2017 tax year

A query was raised regarding whether a public benefit received in 2018, but corresponding to months in 2017, should be taxed in 2018 or 2017. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that they must be attributed to the tax year in which they became due.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de las cantidades percibidas en 2018 correspondientes al año 2017.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en periodos distintos a los que eran exigibles, se imputarán a estos últimos. Por tanto, las cantidades percibidas en 2018 pero exigibles en 2017 deben imputarse al periodo impositivo 2017.

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