A query was raised regarding whether a mother can apply the increased maternity tax deduction when nursery costs are paid via nursery vouchers (benefits in kind) through the father's employer. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible if the expense constitutes an exempt benefit in kind. Furthermore, if the payment is split, only the portion paid directly by the mother may be deducted.
Cuestión planteada Si sería aplicable para la mujer del consultante, el incremento de la deducción por maternidad previsto artículo 81.2 de la LIRPF en su declaración de IRPF-2022, si la totalidad de los gastos de la guardería se paga a través del sistema de cheques de guardería de la empresa donde trabaja el consultante (rendimientos de trabajo en especie del consultante). En caso de que la respuesta fuese negativa, se cuestiona si podrían repartirse el pago de la guardería para poder así aplicar el incremento de deducción, de tal forma que su mujer pagaría 83,33 euros al mes a la guardería, y el resto se pagaría a través del sistema de cheques de guardería de empresa donde trabaja el consultante (rendimiento de trabajo en especie del consultante).
Los gastos de custodia que tengan la consideración de retribuciones en especie exentas según el artículo 42.3.b) de la LIRPF no dan derecho al incremento de la deducción por maternidad. Si se realiza un reparto del pago, solo podrán formar parte de la base de la deducción los gastos de custodia satisfechos directamente por la madre. El incremento se aplicará proporcionalmente al número de meses en que se cumplan simultáneamente los requisitos y tendrá como límite el importe anual del gasto efectivo no subvencionado satisfecho por la madre.