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V0168-22 3 February 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Council contributions to cover public transport deficits are not part of the VAT taxable base

A company sought clarification on whether monthly payments made by a local council to cover the deficit of an urban collective transport service should be included in the VAT taxable base. The DGT ruled that these contributions are not price-linked subsidies because they do not result in a distortion of competition.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las aportaciones efectuadas por el Ayuntamiento.

The DGT's ruling

Las aportaciones dinerarias de las Administraciones Públicas para financiar servicios públicos donde no hay distorsión significativa de la competencia no se consideran subvenciones vinculadas al precio ni contraprestación. En el caso del transporte municipal, al ser un servicio esencial y deficitario, la financiación del déficit no altera la base imponible del impuesto. Asimismo, si la entidad realiza exclusivamente operaciones sujetas, podrá deducir la totalidad del IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios para dicha actividad.

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