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V0165-23 7 February 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega intracomunitaria de bienes

Tax treatment depends on whether the client assumes the risk of goods at the logistics operator

The applicant asks whether deliveries to customers in Portugal constitute VAT-exempt intra-Community supplies. The DGT clarifies that if the company retains the risk until final delivery to the customer, it is treated as a transaction assimilated to an exempt intra-Community supply; however, if the customer assumes the risk upon arrival at the logistics operator, it would be an exempt intra-Community supply.

The question raised

Cuestión planteada Aclaración de la contestación vinculante de 27 de diciembre de 2022, número V2649-22. En particular, si la entrega efectuada por la consultante a sus clientes portugueses podría calificarse como entrega intracomunitaria de bienes exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido en virtud del artículo 25.Uno de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

Si la consultante mantiene la propiedad y los riesgos hasta la entrega en el almacén del cliente portugués, la operación es una transferencia asimilada a entrega intracomunitaria de bienes exenta según los artículos 9.3 y 25.Tres de la Ley 37/1992. No obstante, si el cliente asume los riesgos desde la llegada de la mercancía al operador logístico, la operación se considerará una entrega intracomunitaria de bienes exenta según el artículo 25.Uno de la misma Ley. El tratamiento dependerá de las condiciones contractuales de venta.

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