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V0154-21 2 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación accesoria

Supply of medical materials by a physiotherapist follows healthcare taxation if ancillary

A physiotherapist has enquired whether the supply of medical materials (such as bandages) alongside their services should be taxed independently. The DGT has ruled that if the supply is ancillary to the main healthcare service, it will follow the tax treatment of the latter.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de material que efectúa, conjuntamente con la prestación de servicios, en el desarrollo de su actividad.

The DGT's ruling

Cuando una entrega de bienes es accesoria a una prestación de servicios principal y no constituye un fin en sí mismo para el cliente, la operación accesoria no tributa de forma autónoma, sino que sigue el régimen de la prestación principal. En el caso de fisioterapeutas, si la entrega de material está relacionada con la asistencia sanitaria (diagnóstico, prevención o tratamiento), la operación completa estará exenta de IVA. Si la entrega se realiza de forma independiente al servicio sanitario, estará sujeta al impuesto.

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