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V0153-20 21 January 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Penalties for service level breaches must reduce the VAT taxable amount

A company providing back-office services must pay penalties to its clients for errors or delays in quality. The DGT has determined that these penalties are not independent indemnities, but rather act as a reduction in the price of the service.

The question raised

Cuestión planteada Tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las penalizaciones descritas.

The DGT's ruling

Las penalidades con finalidad coercitiva para asegurar el cumplimiento de obligaciones contractuales no son indemnizaciones exentas. Al no buscar resarcir un daño específico, sino incentivar la calidad y el plazo, forman parte indisociable del servicio. Por tanto, deben reducir la base imponible de la operación gravada, ya que representan un menor valor de la prestación.

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