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V0149-21 1 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of an autonomous economic unit is not subject to VAT even if the property is leased

A company sought clarification on whether the sale of its gyms as a productive unit (including assets, contracts, and employees, but without transferring the premises, which would be leased to the buyer) was subject to VAT. The DGT ruled that the transaction is not subject to tax as it constitutes an autonomous economic unit.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la operación descrita al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos que constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios no está sujeta al IVA. No perjudica la aplicación de esta no sujeción que el inmueble donde se desarrolla la actividad no se transmita, sino que se ceda mediante un contrato de arrendamiento que permita la continuidad de la actividad de forma duradera. Los elementos transmitidos deben acompañarse de la estructura organizativa de factores de producción necesaria.

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