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V0144-20 21 January 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Training courses are VAT exempt only if subjects are included in a curriculum

A query was raised regarding whether training courses provided to ministry employees are exempt from VAT. The DGT ruled that exemption depends on whether the subjects taught are part of a curriculum within the Spanish education system.

The question raised

Cuestión planteada Si los citados cursos de formación están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para que la formación y el reciclaje profesional estén exentos, deben cumplirse dos requisitos: uno subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas, y uno objetivo, que la enseñanza consista en la transmisión de conocimientos y competencias no de carácter recreativo. La exención solo aplica si las materias impartidas se encuentran incluidas en algún plan de estudios del sistema educativo según el Ministerio de Educación y Formación Profesional o la Comunidad Autónoma.

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