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V0144-20 21 January 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Training courses are VAT exempt only if subjects are included in a curriculum

A query was raised regarding whether training courses provided to ministry employees are exempt from VAT. The DGT ruled that exemption depends on whether the subjects taught are part of a curriculum within the Spanish education system.

The question raised

Si los citados cursos de formación están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para que la formación y el reciclaje profesional estén exentos, deben cumplirse dos requisitos: uno subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas, y uno objetivo, que la enseñanza consista en la transmisión de conocimientos y competencias no de carácter recreativo. La exención solo aplica si las materias impartidas se encuentran incluidas en algún plan de estudios del sistema educativo según el Ministerio de Educación y Formación Profesional o la Comunidad Autónoma.

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