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V0138-21 1 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · deducción

VAT incurred in France not deductible in Spanish tax return; must be reclaimed via recovery procedure

A cleaning company asks whether it can deduct VAT on fuel and accommodation expenses incurred in France. The DGT responds that these expenses are not subject to Spanish VAT and must be reclaimed through the recovery procedure for VAT paid in other EU member states.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que se han soportado con motivo del desplazamiento de los trabajadores y adquisición de combustible. Requisitos de las facturas recibidas por la adquisición de estos bienes y servicios. En particular, cuando las operaciones tienen lugar en Francia.

The DGT's ruling

Los suministros de combustible y servicios de alojamiento en Francia no están sujetos al IVA español, sino al francés. Para recuperar dicho impuesto, la empresa debe solicitar su devolución mediante el modelo 360 siguiendo el procedimiento del artículo 117 bis de la Ley del IVA. Respecto a los gastos en España, la deducción de vehículos y sus consumos depende de acreditar la afectación a la actividad, con una presunción de afectación del 50% para turismos.

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