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V0097-15 15 January 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Option to proportionally attribute capital gains from instalment sales based on payment enforceability

A taxpayer has enquired as to when the gain from the sale of a rural estate paid in several instalments must be declared. The DGT explains that while the gain is determined at the time of transfer, it is permissible to attribute the income proportionally as the payments become due.

The DGT's ruling

La ganancia patrimonial se produce cuando se altera el patrimonio mediante la transmisión del bien. En operaciones a plazos, donde el periodo entre la entrega y el último pago sea superior al año, el contribuyente puede optar por imputar las rentas proporcionalmente a medida que los cobros sean exigibles. Para determinar la fecha de transmisión, se debe acreditar la tradición de la cosa, que puede ser la puesta en posesión o el otorgamiento de escritura pública.

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