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V0080-14 25 January 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · transmisiones patrimoniales onerosas

Transfer of parking spaces from developer to homeowners' association is not subject to ITP (Transfer Tax)

A developer transfers four parking spaces to the homeowners' association without financial consideration to improve manoeuvrability. The DGT has determined that, as there is no price, the transaction is not onerous, and its taxation will depend on whether it is subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Fiscalidad de la operación planteada, determinando si tributaría como una venta o no y si está sujeta al Impuesto sobre el valor Añadido, al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas o si está exenta.

The DGT's ruling

Si la cesión está sujeta y no exenta de IVA, no tributa por transmisiones patrimoniales onerosas, pero sí por la cuota variable de Actos Jurídicos Documentados. Si la operación está exenta de IVA, al ser gratuita, no tributa por ITP, sino que corresponde su tributación al Impuesto sobre Donaciones.

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