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V0067-26 20 January 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Foreign work exemption requires intragroup service with benefit to foreign entity

An employee of a Spanish company asks whether the exemption for work performed in a US subsidiary applies. The tax authority determines that the query is inadmissible as premature for 2024, and for 2025 the exemption requires proof that the work constitutes an intragroup service providing benefit to the foreign entity.

The question raised

Cuestión planteada Si puede aplicar la exención prevista en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente. Si la entidad está vinculada, debe probarse que el servicio es una prestación intragrupo que produzca una ventaja o utilidad a la entidad destinataria, según el artículo 18 de la LIS. No se considera servicio intragrupo si la actividad se realiza por intereses de la matriz asociados a su estructura jurídica. Además, el país debe aplicar un impuesto análogo y no ser paraíso fiscal.

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