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V0065-18 17 January 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario o profesional

Public transport operators may be deemed VAT entrepreneurs

A public entity asked whether operating a rail-tram service made it a VAT entrepreneur and how this affected its subsidies and deductions. The DGT states that by assuming risk and operating the service in exchange for compensation, it qualifies as an entrepreneur and its operations are subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada 1º- Condición de empresario o profesional de la entidad consultante.

The DGT's ruling

Las entidades públicas tienen la condición de empresarios cuando ordenan medios personales y materiales para desarrollar una actividad económica asumiendo el riesgo y ventura. El transporte de personas y bienes es una actividad que siempre está sujeta al IVA, incluso si la contraprestación tiene naturaleza tributaria. Las subvenciones para financiar déficits de explotación de servicios públicos donde no hay distorsión de la competencia no forman parte de la base imponible. Para la deducción de cuotas, las entidades que realizan actividades sujetas y no sujetas deben aplicar un criterio razonable y homogéneo de imputación.

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