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V0064-23 19 January 2023 · SG de Tributos Locales Criterion in force
OTRO · impuesto sobre actividades económicas

Single minimum quota applies if liquid storage facility constitutes a single premises without physical separations

A bulk liquid storage company requested clarification on how to calculate the floor area of its facilities for the Economic Activities Tax (IAE). The Directorate-General for Taxes (DGT) clarified that if tanks are located within a single enclosure without walls or paths separating them, it is considered a single premises and a single minimum quota applies.

The question raised

Cuestión planteada A efectos del cómputo del elemento tributario de superficie, se desea saber cómo debe imputarse determinada superficie.

The DGT's ruling

Las instalaciones de tanques, esferas o cisternas dentro de un recinto único constituyen un solo local si no hay calles, caminos o paredes continuas sin huecos de paso. La superficie de los viales de acceso se integra en la del local pero no se computa para el cálculo de la superficie tributable. Para el cómputo, se aplica el 20% a la superficie no construida destinada a depósitos y el 55% a los almacenes y depósitos en otros casos. Los cubetos de retención no se computan si son superficies no construidas donde no se realice directamente la actividad.

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