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V0057-26 13 January 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Capital gain from expropriation must be recognised upon occupation of the property

The DGT states that a patrimonial alteration occurs when occupation of the expropriated property begins, even if the just price has already been paid but occupation has not yet been notified.

The question raised

Cuestión planteada Momento en que se entiende producida la ganancia patrimonial, teniendo en cuenta que en 2024 se ha producido el último pago de la totalidad del justiprecio, si bien no se le ha notificado por parte de la administración expropiante acta de ocupación sobre los terrenos.

The DGT's ruling

La transmisión por expropiación forzosa genera una ganancia o pérdida patrimonial que debe imputarse en el momento en que se produzca la ocupación del bien expropiado. En términos generales, la ocupación se produce una vez fijado y pagado el justiprecio, salvo en procedimientos de urgencia donde la ocupación es anterior al pago. La ganancia o pérdida debe imputarse en el ejercicio en que se produzca dicha ocupación.

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