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V0052-15 12 January 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · valor normal de mercado

The difference between market value and book value of a plot of land must be included in the tax base upon company liquidation

A company whose sole asset is a plot of land is being dissolved, and a query has been raised regarding whether an adjustment must be made for the difference between the book value and the market value of the property. The DGT rules that the company must include this difference in its tax base and determines when the tax period ends.

The question raised

El único activo de la sociedad es un solar, y se plantea si en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades se debe efectuar un ajuste extracontable positivo por la diferencia entre el valor contable y el valor de mercado de dicho solar.

The DGT's ruling

La sociedad debe integrar en la base imponible la diferencia entre el valor normal de mercado del solar transmitido al socio y su valor contable. Esta integración se realiza en el periodo impositivo en que se produce la operación de disolución con liquidación. El periodo impositivo concluye cuando la extinción de la sociedad se inscribe en el Registro Mercantil, momento en que la entidad pierde su personalidad jurídica.

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