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V0049-26 13 January 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · unidad económica autónoma

Transfer of a separate economic unit may be exempt from VAT and covered by a special non-cash contribution regime in income tax

A lottery retailer asks whether contributing her assets to a new company with her children is subject to VAT and whether it results in a capital gain for her income tax. The DGT states that VAT exemption depends on whether the assets form a separate economic unit and notes that there is a special non-cash contribution regime in corporate tax that could avoid income tax liability.

The question raised

Cuestión planteada Si la referida aportación estaría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y si generaría un incremento patrimonial de la actual titular de la actividad sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que la transmisión de bienes no esté sujeta al IVA, el conjunto de elementos debe constituir una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En el IRPF, las existencias transmitidas generan rendimientos de actividad económica, mientras que el inmovilizado puede generar ganancias o pérdidas patrimoniales. No obstante, si se cumplen los requisitos del régimen especial de aportaciones no dinerarias del Impuesto sobre Sociedades, la persona física no integrará renta en su IRPF y las participaciones mantendrán los valores y fechas de adquisición originales.

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