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V0033-19 4 January 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction on pension plan benefits applicable under certain requirements

A retiree has enquired about the methods for redeeming pension plan benefits, the 40% reduction, and contributions made to a spouse's plan. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the 40% reduction applies to the portion of the benefit corresponding to contributions made up to 2006, provided that legal deadlines and conditions are met.

The question raised

Modalidades de rescate, posibilidad de aplicar la reducción del 40 por 100 y posibilidad de aplicar la reducción por las aportaciones realizadas al plan de pensiones del cónyuge

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación y se perciba dentro del plazo de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo período impositivo. Respecto al cónyuge, se pueden reducir las aportaciones realizadas a su plan de pensiones con un límite de 2.500 euros anuales si este no tiene rendimientos netos del trabajo o actividades económicas, o si estos son inferiores a 8.000 euros.

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