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V0026-21 14 January 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

Grants for general interest research activities without identifiable recipients are not subject to VAT

A self-employed professional enquired whether a grant received from the European Commission for a cancer research project should be subject to VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that, as there is no relationship of reciprocity and no identifiable recipients, the amount does not constitute consideration for a taxable transaction.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la subvención recibida en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las cantidades percibidas para financiar una actividad investigadora de interés general, cuyos destinatarios no son identificables y sin que se satisfaga contraprestación alguna, no integran la base imponible del IVA. No se considera contraprestación si no existe una relación jurídica entre el beneficiario y la entidad otorgante en la que se intercambien prestaciones recíprocas. Por tanto, la percepción de estas cantidades no está sujeta al impuesto.

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