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V0023-17 3 January 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entidades sin finalidad lucrativa

Membership fees and services for third parties are subject to VAT, except for specific exemptions

A non-profit scientific association has requested a ruling regarding the VAT liability and exemptions applicable to its membership fees, teaching activities, cultural activities, and sponsorships. The DGT clarifies that fees covering collective interests are exempt, whereas services provided for private interests or for third parties are subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y en su caso exención de las cantidades percibidas.

The DGT's ruling

Las cuotas fijadas en estatutos para defender intereses colectivos de los miembros están exentas según el art. 20.Uno.12º de la Ley 37/1992. No están exentos los servicios que satisfagan intereses particulares del miembro mediante un precio independiente de la cuota, ni las actividades realizadas para terceros. Los servicios culturales pueden estar exentos si la entidad es de carácter social, y la enseñanza puede estarlo si cumple requisitos subjetivos y objetivos de formación. Los convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general (Ley 49/2002) no constituyen prestación de servicios.

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