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V0020-14 10 January 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Health grants for medical recovery may be excluded from Personal Income Tax (IRPF)

A company has requested clarification on whether health grants provided through its Social Action Plan are subject to Personal Income Tax (IRPF) withholding. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that these grants are only exempt if they are specifically intended for medical treatment or health recovery and cover expenses not provided for by the National Health Service or mutual insurance.

The question raised

Cuestión planteada Si dichas ayudas estarán sujetas a retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Las ayudas económicas son rendimientos del trabajo, salvo aquellas que se concedan por gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad y se destinen al tratamiento o restablecimiento de la salud. Si la ayuda tiene como fin paliar la situación económica del perceptor, constituye renta sujeta a impuesto. Las ayudas para gastos oculares, odontológicos, auditivos, ortopédicos, tratamientos de logopedas y foniatras o diabetes quedan excluidas de gravamen si cumplen los requisitos de salud mencionados.

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