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V0001-14 3 January 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Foreign work exemption requires services for a non-resident entity or intra-group services

A Spanish resident worker is seconded to Brazil for two years to provide IT services to a subsidiary. The question arises whether their tax residency in Spain is maintained, whether the foreign work exemption applies, and whether withholding taxes are due.

The question raised

Cuestión planteada - Si seguirá teniendo la consideración de contribuyente del IRPF.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. En casos de grupos de empresas, debe verificarse que el servicio sea intragrupo y produzca una ventaja o utilidad a la entidad destinataria. Si el servicio se considera prestado a la entidad española, no habrá derecho a la exención. Además, el país de destino debe tener un convenio de doble imposición con España que incluya intercambio de información.

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