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Total Retirement: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 24 rulings · 2016–2023

Current position

The retirement contingency occurs, as a general rule, upon accessing total retirement. If the collection of the partial retirement benefit begins before total retirement, the contingency is understood to have occurred at the moment of accessing partial retirement. The period for applying the 40% reduction for contributions made prior to 2007 depends on the date of said contingency.

The DGT's position remains constant throughout the analyzed sequence. All rulings agree that the contingency is total retirement, unless the collection of partial retirement begins, in which case the contingency shifts to that moment.

Analysis based on 23 of 24 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V2810-23 16 Oct 2023

40% pension plan reduction applicable until 31 December 2026 if full retirement occurs in 2024

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónjubilación totalplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2258-23 27 Jul 2023

The retirement contingency for the 40% reduction occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaLey de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones RD Leg 1/2002

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1615-23 7 Jun 2023

Retirement contingency for the 40% reduction is deemed to occur upon total retirement if no prior payments were made

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajorégimen transitorioaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0254-21 12 Feb 2021

Deadline for applying the 40% pension plan reduction depends on the year the contingency occurs

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

jubilación parcialjubilación totalcontingenciarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0253-21 12 Feb 2021

Retirement contingency occurs upon reaching full retirement or starting partial retirement benefits

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0251-21 12 Feb 2021

Deadline for applying 40% pension plan reduction depends on when the contingency occurs

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

jubilación parcialjubilación totalcontingenciarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.4

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0249-21 12 Feb 2021

40% pension plan reduction applicable if benefits are received within statutory timeframes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

jubilación parcialjubilación totalcontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2561-19 19 Sept 2019

Deadline for applying 40% pension plan reduction depends on the year retirement contingency occurs

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

jubilación parcialjubilación totalcontingenciarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.4

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0136-19 21 Jan 2019

Retirement contingency for the transitional regime occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3278-18 26 Dec 2018

Retirement contingency for the transitional regime occurs upon total retirement or, if benefits are drawn earlier, upon partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaReal Decreto Legislativo 3/2004

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2802-18 25 Oct 2018

Deadline for applying the 40% reduction to pension plans for retirement contingencies in 2014

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriojubilación parcialjubilación totalcontingenciareducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2751-18 19 Oct 2018

Determining the retirement contingency for the application of the 40% reduction

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley del IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3233-17 15 Dec 2017

Retirement contingency for applying the 40% reduction occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Legislativo 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2069-17 2 Aug 2017

40% tax reduction on pension plan withdrawals may apply if received before 2019

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesjubilación totaljubilación parcialcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2066-17 2 Aug 2017

Retirement contingency for the transitional regime occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2063-17 1 Aug 2017

Retirement contingency for the transitional regime occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V5267-16 13 Dec 2016

Retirement contingency for the 40% reduction occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V5266-16 13 Dec 2016

Application of the 40% reduction on pension plan benefits for contributions made up to 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4864-16 11 Nov 2016

Retirement contingency occurs upon accessing partial retirement if benefit payments commence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4863-16 11 Nov 2016

Retirement contingency for the transitional regime occurs upon total retirement or, if benefits are drawn earlier, upon partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécimaReal Decreto Legislativo 3/2004

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4862-16 11 Nov 2016

Retirement contingency for the transitional regime occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Legislativo 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4861-16 11 Nov 2016

Retirement contingency for the transitional regime occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4860-16 11 Nov 2016

Retirement contingency for the 40% reduction occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%jubilación parcialjubilación total LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4859-16 11 Nov 2016

Retirement contingency for the 40% reduction occurs upon accessing total or partial retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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