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V5715-26 30 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · pérdida patrimonial

Unpaid credit cannot be recognised as a capital loss until one year of judicial enforcement has passed

A query was raised regarding whether it is possible to deduct a capital loss for a judicially recognised credit that remains uncollected. The DGT ruled that non-payment does not automatically trigger a loss and that, in enforcement proceedings, the loss can only be recognised once one year has elapsed from the commencement of the proceedings.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de computar en el IRPF una pérdida patrimonial derivada del crédito impagado.

The DGT's ruling

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial, ya que persiste el derecho de crédito. En el caso de créditos vencidos y no cobrados, la pérdida solo puede imputarse al periodo impositivo cuando se cumpla un año desde el inicio del procedimiento judicial de ejecución. El inicio de dicho procedimiento se considera producido en el momento de la presentación de la demanda de ejecución. Esta pérdida se integra en la base imponible general.

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