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V5713-26 30 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial

Eligibility for special tax regime if relocation to Spain is due to appointment as a director

A resident in the Netherlands has enquired whether they can apply the special tax regime under Article 93 of the Personal Income Tax Act (LIRPF) upon being appointed as a director of a Spanish subsidiary. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that this is possible provided there is a causal link between the appointment and the change of residence, and all other requirements are met.

The question raised

Cuestión planteada Si le resultará aplicable el régimen especial regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial, el desplazamiento a España debe ser consecuencia de la adquisición de la condición de administrador de una entidad. Debe existir una relación de causalidad entre dicho nombramiento y el cambio de residencia fiscal, lo cual es una cuestión de hecho a acreditar. Además, se debe cumplir que el contribuyente no haya sido residente en España en los cinco años anteriores y que no obtenga rentas de un establecimiento permanente.

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