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V5705-26 30 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retribución en especie

Medical insurance exemption requires company to be policyholder and does not cover civil partners

A worker inquired whether the medical insurance for her civil partner and child is exempt from Personal Income Tax (IRPF) through flexible remuneration. The Directorate General for Taxes (DGT) clarified that the exemption does not extend to civil partners and depends on whether the company is the policyholder or merely acts as a payment intermediary.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención recogida en el artículo 42.3.c) de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

La exención de primas de seguro de enfermedad (art. 42.3.c LIRPF) requiere que la empresa sea la tomadora del seguro. Si la empresa solo realiza una mediación de pago por cuenta del empleado, se trata de retribución dineraria y no en especie. Además, la exención no se aplica a la pareja de hecho del trabajador, ya que no se permite la analogía para extender beneficios fiscales.

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