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V5653-26 25 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Tax neutrality may apply to partial demergers involving the segregation of business lines

A company involved in cosmetics sales and property rentals has queried whether it can apply the special tax regime for partial demergers to separate these two activities. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the transaction meets commercial requirements and the entities constitute autonomous lines of business, it may qualify for tax neutrality.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta de aplicación el régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en una escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma (rama de actividad) capaz de funcionar por sus propios medios. Asimismo, la entidad transmitente debe mantener en su patrimonio al menos otra rama de actividad. En el caso planteado, la separación de la actividad inmobiliaria de la de cosmética podría cumplir estos requisitos si se acredita la existencia de dos bloques diferenciados y autónomos.

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