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V5648-26 25 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Total demergers may qualify for tax neutrality if LIS requirements are met

A Spanish company has enquired whether a proportional total demerger intended to create two new entities can benefit from the tax neutrality regime. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the operation meets both commercial and tax requirements, and its primary objective is not tax evasion, such a regime may be applied.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza bajo los requisitos de escisión total del artículo 76.2.1º.a) de la LIS y los términos mercantiles del Real Decreto-ley 5/2023. Al ser una atribución proporcional de valores a los socios, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. No se integrarán las rentas en la transmitente ni en las adquirentes, y los socios residentes en España tampoco integrarán rentas por la atribución de valores. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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