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V5644-26 24 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Tax neutrality regime may apply to total demergers if LIS requirements are met

A company has enquired whether its total demerger into three new entities can qualify for the special tax neutrality regime. The DGT has ruled that, provided the operation is carried out for commercial purposes and shareholders receive shares on a proportional basis, it may qualify for said regime, as long as it is not intended for tax fraud or evasion.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta de aplicación el régimen especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del IS a la operación de escisión total planteada.

The DGT's ruling

Si la escisión total se realiza en el ámbito mercantil y los socios reciben participaciones en las entidades beneficiarias de forma proporcional a su participación previa, se cumplen los requisitos del artículo 76.2.1.a) de la LIS. En este caso, no se requiere que los patrimonios constituyan ramas de actividad. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, o la obtención de una ventaja fiscal espuria.

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