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V5629-26 21 September 2026 · SG de Tributos Locales Criterion in force
OTRO · icio

Elements inseparable from a construction project are included in the ICIO tax base

An entity has requested clarification on whether machinery and components of a sports centre should be included in the ICIO tax base. The DGT has ruled that they are only included if they are technical elements inseparable from the work, integrated into the building permit project, and lacking independent identity from the construction itself.

The question raised

Cuestión planteada Se plantea si determinados elementos o aparatos, que se van a incorporar en el centro deportivo, se deben integrar en la base imponible del impuesto.

The DGT's ruling

Se excluye de la base imponible el coste de equipos y maquinaria construidos por terceros fuera de la obra, salvo su coste de instalación. Se incluyen aquellos elementos que sean inseparables de la obra, figuren en el proyecto de licencia urbanística y carezcan de identidad propia respecto a la construcción. Para su inclusión, deben integrarse en la unidad de obra y servir para proveer servicios esenciales para su habitabilidad o utilización. No debe incluirse el valor de máquinas que solo sean relevantes para la licencia de actividad o funcionamiento, pero no para la urbanística.

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