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V5626-26 21 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Tax neutrality may apply when contributing economic activities to a company

A taxpayer inquired whether contributing property rental and livestock farming activities to a new company to limit personal liability constitutes a valid economic reason. The DGT ruled that the transaction meets the requirements to qualify for the special regime for mergers, demergers, and asset contributions.

The question raised

Cuestión planteada Si el motivo económico señalado es válido para que la operación de aportación no dineraria propuesta pueda acogerse al régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores previsto en el capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La aportación de ramas de actividad constituye una operación de reestructuración que puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos del artículo 87 de la LIS. Limitar la responsabilidad personal y patrimonial se considera un motivo económico válido, siempre que no sea el objetivo principal de fraude o evasión fiscal. Para los inmuebles, la actividad de arrendamiento debe ser una actividad económica (con al menos un empleado a jornada completa) y los bienes deben haber estado afectados al menos tres años. La contabilidad debe ajustarse al Código de Comercio desde, al menos, el ejercicio anterior a la aportación.

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